IMPOSTE ALLA FONTE
01.01.2021: nuove Tabelle, nuove Aliquote e
nuove Regole per il calcolo delle trattenute
Il fumetto Imposte alla fonte 2021, Il codice tariffario C applicato ai contribuenti coniugati/partner registrati
I casi Imposte alla Fonte 2021, pubblicati sul sito www.progel.ch, si riferiscono alle tabelle in vigore dal 01.01.2021 per il Cantone Ticino. Per una visione completa delle tabelle applicate a livello nazionale nelle diverse situazioni (es. frontalieri tedeschi) si faccia riferimento alla Circolare 45 dell'AFC e alle Direttive 5.0 di swissdec.
Analizziamo ora il codice tariffario C applicato alle persone titolari di un permesso B, L, G oppure cittadini svizzeri residenti all'estero con rientro settimanale.
Per prima cosa è fondamentale identificare il soggetto contribuente che soddisfa i requisiti descritti. Riportiamo quanto scritto nella Circolare 45 dell'Amministrazione Federale delle Contribuzioni:
4.2 Tariffa per i coniugi con un solo reddito e con doppio reddito (tariffari B e C o M e N)
Il tariffario B (M per i frontalieri secondo la CDI-D) si applica nel caso in cui uno solo dei coniugi eserciti un’attività lucrativa. Il tariffario C (N per i frontalieri secondo la CDI-D) si applica nel caso in cui entrambi i coniugi esercitino un’attività lucrativa.
L’attività lucrativa dell’altro coniuge sussiste se questi esercita un’attività lucrativa indipendente o dipendente in Svizzera o all’estero oppure consegue proventi compensativi. L’ammontare dei proventi conseguiti in Svizzera o all’estero è irrilevante. L’imposta alla fonte per i coniugi con doppio reddito è calcolata secondo tariffe che tengono conto del cumulo dei loro redditi, degli importi forfettari e delle deduzioni nonché della deduzione concessa in caso d’attività lucrativa dei due coniugi (cfr. art. 85 cpv. 3 LIFD).
Se uno dei coniugi interrompe la sua attività lucrativa o non ha più diritto ai proventi compensativi, a partire dal mese successivo il reddito salariale dell’altro coniuge soggiace all’imposta alla fonte alla tariffa per i coniugi con un solo reddito (tariffario B o M). Se uno dei coniugi intraprende un’attività lucrativa, sul suo reddito è immediatamente applicabile la tariffa per i coniugi con doppio reddito (tariffario C o N). Per l’altro coniuge (già esercitante un’attività lucrativa), la tariffa per i coniugi con doppio reddito (tariffario C o N) è applicabile dal mese successivo.
Il tariffario C (oppure N) non si applica se l’altro coniuge consegue esclusivamente un reddito che viene tassato in base al tariffario E secondo la procedura di conteggio semplificata (cfr. art. 37a LIFD) ai sensi della legge federale del 17 giugno 2005 concernente i provvedimenti in materia di lotta contro il lavoro nero (LLN; RS 822.41).
Il tariffario B (M per i frontalieri secondo la CDI-D) si applica nel caso in cui uno solo dei coniugi eserciti un’attività lucrativa. Il tariffario C (N per i frontalieri secondo la CDI-D) si applica nel caso in cui entrambi i coniugi esercitino un’attività lucrativa.
L’attività lucrativa dell’altro coniuge sussiste se questi esercita un’attività lucrativa indipendente o dipendente in Svizzera o all’estero oppure consegue proventi compensativi. L’ammontare dei proventi conseguiti in Svizzera o all’estero è irrilevante. L’imposta alla fonte per i coniugi con doppio reddito è calcolata secondo tariffe che tengono conto del cumulo dei loro redditi, degli importi forfettari e delle deduzioni nonché della deduzione concessa in caso d’attività lucrativa dei due coniugi (cfr. art. 85 cpv. 3 LIFD).
Se uno dei coniugi interrompe la sua attività lucrativa o non ha più diritto ai proventi compensativi, a partire dal mese successivo il reddito salariale dell’altro coniuge soggiace all’imposta alla fonte alla tariffa per i coniugi con un solo reddito (tariffario B o M). Se uno dei coniugi intraprende un’attività lucrativa, sul suo reddito è immediatamente applicabile la tariffa per i coniugi con doppio reddito (tariffario C o N). Per l’altro coniuge (già esercitante un’attività lucrativa), la tariffa per i coniugi con doppio reddito (tariffario C o N) è applicabile dal mese successivo.
Il tariffario C (oppure N) non si applica se l’altro coniuge consegue esclusivamente un reddito che viene tassato in base al tariffario E secondo la procedura di conteggio semplificata (cfr. art. 37a LIFD) ai sensi della legge federale del 17 giugno 2005 concernente i provvedimenti in materia di lotta contro il lavoro nero (LLN; RS 822.41).
Quali sono quindi le informazioni che un datore di lavoro deve avere per poter attribuire correttamente la tabella C ad un suo collaboratore?
- La tabella C é valida, a partire dal 01.01.2021, in tutti i Cantoni
- E' applicata ai contribuenti titolari di un permesso B, L, G oppure cittadini svizzeri residenti all'estero che rientrano settimanalmente al proprio domicilio
- Lo stato civile dei soggetti in questione deve corrispondere a Coniugato/a o Partner registrato
- Il coniuge o partner registrato ha un'attività lucrativa indipendente o dipendente in Svizzera o all'estero oppure consegue proventi compensativi
- L'ammontare dei proventi conseguiti in Svizzera o all'estero è IRRILEVANTE
Il datore di lavoro assegna senza indugio la tabella C.
Sono ancora molte le novità che vi proporremo nel mese di dicembre in tema di salari. Alla prossima uscita...
Dimoranti e tabella C
